最高法院为何批评“机械”征税

　　文｜韦国庆
　　税收实务专家

　　最高法院提审广东省兴宁三建工程公司（下称“三建公司”）税案，2025年初处理处罚两份再审判决公布，其中数度批评税局“机械”征税，引人注目。三建公司税案涉及什么专业问题？最高法院的批评有何深意？

政策框架

　　土地使用税的征税要件，是一个经典问题。

　　笔者从现行税收法规出发，提出一个简明的框架，基于土地用益权源和实际占用两个维度，将土地使用税课税分为四种情形，以厘清问题的源头。